על פי הגדרת המונח "אדם" בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה אדם הוא לרבות "חברה", כך שנקודת המוצא היא שחברות ממוסות על הכנסתן. חלק ניכר מהוראות המס החל על חברות הן הוראות כלליות החלות גם על יחידים.
פקודת מס הכנסה קובעת גם הוראות ייחודיות ל"חברה" או ל"חבר בני אדם", לרבות, הוראות הנוגעות למניות, אופציות ודיבידנדים.
המודל החל בארצנו בקשר למיסוי חברות הוא מודל המיסוי הדו שלבי. לפי מודל זה החברה חייבת במס על רווחיה בנפרד מבעלי מניותיה. המס מוטל בשלב הראשון על ריווחי החברה ובשלב השני על בעלי מניותיה רק כאשר הרווחים מחולקים לבעלים כדיבידנדים. כל עוד לא מחלקים דיבידנדים, אין מוטל מס על בעלי המניות.
הדיבידנד אינו מוכר כהוצאה לחברה ולכן נוצרת תוצאה של מיסוי דו שלבי. (מס בשלב החברה, ומס בשלב בכלי המניות בגין דיבידנד)
שיעורי מס
החל משנת 2014, שיעור המס על ההכנסה החייבת של חברה הוא 26.5%.
כאשר חברה מחלקת את רווחיה לבעל מניות שהוא יחיד, שיעור המס שיחול על הדיבידנד הוא 25%, אולם אם בעל המניות נחשב "בעל מניות מהותי" כהגדרתו בפקודה, שעור המס יהיה 30%.
המשמעות היא ששיעור המס האפקטיבי על הכנסה שמקורה בחברה בשנת 2014 הוא 44.87% כשמדובר בדיבידנד לבעל מניות שאיננו בעל מניות מהותי ו-48.55% כשמדובר בדיבידנד המחולק לבעל מניות מהותי.
חישוב ההכנסה החייבת במס של חברה הינו מורכב ודורש מיומנות מיוחדת. יצויין עוד כי חוקי המס בישראל משתנים לעיתים קרובות, דבר המאלץ להתעדכן היטב ולשלוט בפרטי הפרטים של הפקודה והתקנות.
לנו במשרד יהודה ארליך ושות' ידע וניסיון רב בתחום זה.
אנו בקיאים בהתאמת ההכנסה הנגזרת מדוח הרווח וההפסד של החברה, להכנסה החייבת במס, תוך ניטרול הכנסות שאינן חייבת במס, תאום הוצאות שאינן חייבות במס, ומנגד זקיפת הוצאות שאינן מותרות בניכוי לצרכי מס.
אנו במשרד יהודה ארליך ושות' מציעים ללקוחותינו פתרונות מיסוי יצירתיים וחדשניים בכל הקשור למיסוי תאגידים ומספקים, בין השאר, את השירותים הבאים:
- ייעוץ ותכנון מס החברות, לרבות במיזמים ועסקאות חריגות.
- ייצוג מול רשות המיסים בכל הליכי השומה.
- טיפול בקבלת אישורים מקדמיים (PRE RULING).
- טיפול תמריצי מדינה לתאגידים ו"מפעלים מאושרים".
- טיפול ב"גילוי מרצון".
- יעוץ וטיפול בנושא מיסוי רווחי הון.
- תכנון היבטי מס בקשר לאופציות לעובדים
- ליווי מיזוגים ורכישות בקשר להיבטי המס.