ינואר 2025
551-25-01
א.ג.נ.,
הנדון: העלאת מס יסף על הכנסות פאסיביות
לאחרונה פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025 במסגרתו הועלה שיעור מס היסף על הכנסות פאסיביות בשיעור של 2% נוספים (ובסה”כ ל- 5%) וזאת על הכנסות פאסיביות של יחיד בסכום העולה על כ- 721 אלפי ש”ח בשנה.
הדין עד לחוק ההתייעלות
סעיף 121 ב לפקודת מס הכנסה מטיל מס נוסף (“מס יסף”) בשיעור 3% על יחיד שהכנסתו החייבת גבוהה מכ- 721 אלפי ש”ח בשנה (הסכום מעודכן לשנת המס 2024) וזאת על חלק ההכנסה החייבת העולה על סכום זה. המס הנוסף האמור חל על כלל הכנסתו החייבת של היחיד, למעט שבח חייב ממכירת דירת מגורים אשר שוויה עולה על כ- 4 מיליון ש”ח (להלן: “הכנסה חייבת”).
עיקרי חוק ההתייעלות
ביום 26.12.2024 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (“חוק ההתייעלות”). במסגרת חוק ההתייעלות נקבע, כי יוטל מס נוסף בשיעור של 2% נוספים (ובסה”כ 5%) על הכנסה פאסיבית העולה על
כ- 721 אלפי ש”ח.
תחולת החוק מיום 1 בינואר 2025.
הכנסה פאסיבית מוגדרת בחוק ההתייעלות כהכנסה חייבת (כפי שמוגדרת לעיל) למעט הכנסה מעסק, עסקת אקראי, משלח יד או עבודה וכן למעט הכנסה מיגיעה אישית, ושבח חייב ממכירת דירת מגורים אשר שוויה עולה על כ- 5.4 מיליון ש”ח. יודגש כי מס היסף הנוסף יוטל רק על הכנסה פאסיבית שעולה על כ- 721 אלפי ש”ח.
דוגמאות
- ליחיד הכנסה חייבת ממקורות פאסיביים (כגון: דיבידנד, ריבית, דמי שכירות וכדומה) בסך של כ- 500 אלפי ש”ח, והכנסה חייבת מעבודה או מעסק, שהיא מיגיעה אישית, בגובה כ- 400 אלפי ש”ח נוספים. במקרה כאמור, יוטל מס יסף (בשיעור3%) על כ- 179 אלפי ש”ח (900-721) ולא יוטל המס הנוסף על הכנסות פאסיביות, הואיל וההכנסה החייבת ממקורות פאסיבים נמוכה מכ- 721 אלפי ש”ח.
- ליחיד יש הכנסה חייבת ממקורות פאסיבים בגובה מיליון ש”ח, והכנסה חייבת מעבודה או מעסק, בסך של כ- 900 אלפי ש”ח נוספים. במקרה כאמור היחיד חייב במס יסף בשיעור 3% על סכום של כ- 1,179 אלפי ש”ח (1,900-721) ובמס נוסף בשיעור של 2% על הכנסות פאסיביות בסך של כ- 279 אלפי ש”ח (1,000-721).
אנו לשרותכם.