דצמבר 2023

526-23-25

א.ג.נ.,

הנדון:   הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2023 לעצמאים, שכירים ובעלי שליטה

לקראת סיומה של שנת המס 2023 ברצוננו להביא לידיעתכם את הנתונים בקשר להפרשות לקרן השתלמות לשכירים, עצמאיים ובעלי שליטה

עצמאי

בשנת 2017 חל שינוי בניכוי בגין הפרשה לקרן השתלמות לעצמאים. בעבר קיבל עצמאי ניכוי בגין סכום ההפרשה העולה על 2.5% מההכנסה הקובעת. לפי נוסחה זו, כדי לקבל ניכוי של 4.5% היה העצמאי צריך להפריש 7% מההכנסה הקובעת.

החל בשנת 2017 מקבלים העצמאים ניכוי החל מהשקל הראשון עד 4.5% מהכנסה הקובעת (ועד תקרה של 283,905 ש”ח). לפיכך כדי לקבל ניכוי מירבי יש להפריש 4.5% מההכנסה הקובעת – קרי 12,776 ש”ח.

במידה ומופקדים סכומים מעל 4.5% ועד 7% מההכנסה הקובעת, קרי 19,920 ש”ח, נהנה המפקיד מפטור ממס מהרווחים שנצברו בקרן.

שכיר שאינו בעל שליטה

משכורת שנתית מירבית להפרשה פטורה ממס היא 188,544 ש”ח. הפרשת מעביד עד 7.5% והפרשת העובד עד 2.5%.

שכיר בעל שליטה

משכורת מרבית להפרשה פטורה ממס היא 188,544 ש”ח. הפרשת מעביד מוכרת עד 4.5%, מותנה בהפרשת עובד של 1.5%.

אנו ממליצים לבעלי שליטה להפקיד עד 10% מהתקרה, קרי 18,854 ש”ח, כאשר 75% מההפרש תשלם החברה ו- 25% יזקפו ע”ח בעל השליטה. יצוין כי ההוצאה בחברה תותר בשיעור של 4.5% מהמשכורת הקובעת בלבד.

אנו לשרותכם.

                                                                                                                         דצמבר 2023

525-23-24

א.ג.נ,

הנדון:   מפקד המצאי ליום 31.12.2023

תום שנת המס 2023 יחול ביום 31.12.2023. לפיכך, יש לערוך מפקד המצאי לתאריך זה. המצאי כולל הן מלאי והן קופה (מזומנים והמחאות).

מפקד המלאי

1.         אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך שצוין (31.12.2023) אפשר לערוך את המפקד בתאריך הסמוך (עד עשרה ימים לפני ואחרי ה- 31) ככל האפשר לתום השנה ולהיערך לבצוע התאמה בין כמויות המלאי לפי רשומות הספירה בתאריך המפקד לבין רשימות המלאי הסופיות ליום המאזן דהיינו ליום 31.12.2023. נישום המבקש לפקוד את המלאי בתאריך אחר שאינו 31 בדצמבר ושאינו בגבולות עשרת הימים שצוינו חייב להודיע על כך מראש לפקיד השומה.

2.         עריכת המפקד

נא להכין רשימות מלאי שיכללו את כל הטובין שבבעלותכם או ברשותכם. טובין השייכים לאחרים ונמצאים ברשותכם ירשמו בנפרד (כגון טובין באשגרה). כמו כן, עליכם לערוך רשימת הטובין שבבעלותכם והנמצאים, בתאריך המפקד, אצל אחרים (כגון: סחורה שנשלחה לעיבוד וטובין במחסני ערובה).

הרשימות יערכו לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד’.

גליונות הספירה יהיו ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גליון יצוין תאריך המפקד ומקום אחסון הטובין. רצוי לערוך הרשימה ב- 3 עותקים לפחות.

הרשימות יכללו לפחות פרטים אלה:

1.          תאור הטובין באופן המאפשר זיהוי סוגם;

2.          מצב הטובין תוך ציון תקינותם (מיושנים, מקולקלים, במחזור איטי, פסולת וכד’);

3.          יחידת המדידה (ק”ג, מטרים, תריסרים וכד’);

4.          הכמות (מספר היחידות כאמור לעיל).

לגבי מלאי של מקלטי טלוויזיה, מכשירי סטריאו ומכשירי רדיו יש לציין גם את שם היצרן ומס’ סידורי של המוצר המוטבע ע”י היצרן.

            רצוי להשאיר מקום ל- 2 טורים נוספים שימולאו במועד מאוחר יותר והם: מחיר היחידה ושווי כולל (מספר היחידות מוכפל במחיר).

…/2

–  2  –

תוצרת בעיבוד תרשם תוך ציון הכמות ביחידות פיזיות ושלב העיבוד (רמת הגמר) במועד הספירה. רצוי להשאיר 3 עמודות נוספות לחישוב תפוקה שוות הערך (כמות היחידות הפיזיות מוכפל ברמת הגמר), לעלות ליחידה ולשווי הכולל. הרשימות ירשמו בדיו ולא בעפרון. מבצעי הספירה יחתמו בסוף כל גליון ויציינו את שמם המלא. נציג משרדנו יבקר בשעת הספירה. נא להודיענו על מועד הספירה לצורך תיאום הביקור.

3.         חישוב שווי המלאי

את שווי המלאי ניתן לחשב במועד מאוחר יותר. אין לכלול בחישוב השווי טובין שאינם שייכים לכם (כגון שנמכרו לפני תאריך המאזן) אך יש לכלול פריטים הנמצאים ברשותם של אחרים והשייכים לכם.

השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות (לא כולל מע”מ) אך במקרה של טובין שאינם תקינים (ראה לעיל) או שמחיר מכירתם המשוער נמוך מהעלות יחושב השווי לפי “ערך המימוש הנקי” (שווי שוק בניכוי הוצאות מכירה) והדבר יודגש תוך ציון בסיס החישוב. העלות חושב לפי שיטת “פיפו” (ראשון נכנס ראשון יוצא) או לפי זיהוי ספציפי של מחיר קנית יחידת הסחורה.

בכל מקרה של ספק או בעיות כלשהן בחישוב השווי נבקשכם להודיענו על כך.

רשימות המלאי יסוכמו בנפרד לפי קבוצות כגון: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד’.

חישוב שווי המלאי יעשה בדרך כלל על גבי גיליונות המפקד. אם החישוב נעשה שלא על גבי גליונות המפקד המקוריים יש לדאוג לסימון שיאפשר מעקב הדדי בין רשימות המפקד לבין רשימות השווי הסופיות.

4.         שמירת הרשימות

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות ויש לשמרן במשך שבע שנים מתום שנת המס או שש שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, הכל לפי המאוחר יותר.

פקידי השומה נוהגים לדרוש לפעמים רשימות מפקד המלאי זמן קצר לאחר תאריך המאזן. במקרים כאלה עליכם להמציא לפקיד השומה, מיד עם קבלת הדרישה, העתק אחד מרשימות המפקד המקוריות מבלי להמתין לחישוב השווי.

מפקד קופה

מומלץ להפקיד בבנק את המזומנים וההמחאות שבקופה עד ליום המפקד. במידה וטרם הופקדו, יש לערוך רשימות המפרטות את כמות המזומנים שבקופה הראשית, מספר ההמחאות, פרטיהם וסכומם.

אנו לרשותכם להסברים נוספים ככל שיידרשו.

03.03.2024

529-24-02

א.ג.נ.,

הנדון: פרוייקט “חשבוניות ישראל” – הקצאת מספרי חשבוניות

בהמשך לחוזר משרדנו מחודש ספטמבר 2023:

כללי

מודל חשבוניות ישראל נועד לצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות הגורמת לנזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה מידי שנה.

במסגרת המודל ובהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית התשפ”ג-2023 נקבע, כי החל מיום  5.5.2024 רשות המיסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת.

מספרי ההקצאה יידרשו כתנאי לניכוי מס תשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ש”ח לשנת 2024 ובהמשך תרד עד לרמה של 5,000 ש”ח).

המודל חל על עוסקים כלומר, מי שמפיק חשבוניות מס.

הרעיון של מודל חשבוניות ישראל הינו, לאפשר למקבל החשבונית לנכות את מס התשומות רק מחשבוניות הכוללות הקצאת מספר, ובאם לא נדרש מס התשומות, לא חלה החובה להשתמש במודול הנ”ל.

לכן מלכ”רים ,מוסדות כספיים ואנשים פרטיים לא ידרשו להשתמש במודל הנ”ל.  

בנוסף, חשבוניות פטורות ממע”מ או חשבוניות במע”מ בשיעור אפס או חשבונית מס שמקבל החשבונית לא דורש בגינה ניכוי מס תשומות אין צורך בקבלת מספר הקצאה בגינה.

החוק משתמש במונח “לבקשת הקונה”, דהיינו גם אם הקונה לא זכאי לנכות מס תשומות, אולם ביקש מהמוכר מספר הקצאה, יהא חייב המוכר להפיק חשבונית מס עם מספר הקצאה.

החל מיום 5.5.2024, העוסק יהיה חייב לבדוק באמצעות מנהל/ת החשבונות שכל חשבונית המדווחת במערכת הנהלת החשבונות וסכומה עולה על 25,000 ש”ח, כוללת מספר הקצאה כנדרש בחוק.

החל מיום 5.5.2024 חייבים להשתמש בהקצאת מספרי חשבוניות בחשבוניות שסכומן עולה 25,000 ש”ח.

יש לשים לב שקליטת החשבונית במערכת הנהלת החשבונות חייבת לכלול את מספר ההקצאה שמופיע על גבי החשבונית (יש רק 9 ספרות בלבד מימין לשמאל).

קיימת אפשרות לבדוק באתר רשות המיסים את תקינות מספר ההקצאה, כדי שבמהלך קליטת הקובץ לא תופיע שגיאה שתמנע את שידור הקובץ PCN.

בנוסף, לא חייבים לבדוק כל חשבונית בפני עצמה וניתן להכין סימולטור לשידור שיבדוק את כל קובץ ה- PCN לפני השידור, שאכן אין חשבונית עם מספרי הקצאה שגויים ורק לאחר מכן אפשר לשדר את הקובץ.

איך התהליך מתחיל?

1. בשלב ראשון, על החברה/עוסק לפנות לבית התוכנה לצורך התקנת המודול בהקדם האפשרי.
2. קבלת מספר ההקצאה תתבצע במנגנון אוטומטי ישירות מהתוכנה איתה מפיקים חשבוניות.
3. כדי להשתמש במנגנון האוטומטי, על כל חברה / תאגיד להגדיר נציגים המורשים לביצוע פעולה זו – באמצעות נותן ההרשאה.

מיהו נותן ההרשאה?

נותן ההרשאה הינו בעל התיק ברשות המיסים, ואם מדובר בתאגיד, מי שיוכל לתת הרשאה הוא:

בחברה – דירקטור בחברה, כפי שמופיע ברשם החברות.

בעמותה  – מורשה חתימה בעמותה, כפי שרשום ברשם העמותות.

בשותפות רשומה – כל אחד מהשותפים.

בשותפות לצרכי מע”מ – שותף נציג, כפי שנרשם ברשות המיסים.

מיהו מקבל ההרשאה?

מקבל ההרשאה הינו נציג שהוסמך על ידי בעל התיק (נותן ההרשאה) האחראי על הפקת חשבוניות (סמנכ”ל כספים, חשב, מנהל חשבונות וכד’).

כיצד מגדירים הרשאה לנציג?

תהליך הענקת / קבלת הרשאה לפעילות “הקצאת חשבונית” מתבצע באזור האישי באתר רשות המיסים ומחייב פעולה מקדימה של נותן ההרשאה ושל מקבל ההרשאה.

פעולות הנדרשות על ידי נותן ההרשאה באתר רשות המיסים

1. יצירת קוד משתמש אישי.
2. רישום התאגיד.
3. מתן הרשאה לנציגים מטעמו לפעולת “הקצאת חשבונית” / אימות חשבוניות עולות הנדרשות על ידי מקבל ההרשאה.
4. יצירת קוד משתמש אישי ברשות המיסים למקבל ההרשאה.
5. הסכמה לקבלת ההרשאה לפעולת “הקצאת חשבונית”

את הפעולות הנדרשות לביצוע יצירת קוד אישי ניתן לבצע בכניסה לאזור האישי ברשות המיסים.

עוסקים שאין להם בתי תוכנה ועובדים עם חשבוניות מס ידניות

העוסק ירשם באתר רשות המיסים על פי התהליך הבא:

1. יצירת קוד משתמש.
2. רישום לשירותים דיגיטלים וכניסה למערכת הרשאה לפעולות דיגיטליות.
3. דווח על פרטי העסקה כגון: מס’ חשבונית, סכום העסקה, שם הקונה וכו’ ויוקצה להם מספר הקצאה לכל חשבונית שדווחה על ידם.

ניתן לרשום באופן ידני את מספר ההקצאה על גבי החשבונית.

דיווח על בסיס מזומן

עוסקים המדווחים על בסיס מזומן יוכלו לבקש אשור על הקצאה בהתאם לחשבונית עסקה או מסמך אחר, ובמועד הוצאת החשבונית (בהתאם למועד התקבול) יונפק להם מספר הקצאה וידווחו על החשבונית עם מספר ההקצאה.

המודול להקצאת מספרי חשבוניות פעיל ברשות המיסים החל מיום 1.1.2024 וניתן להשתמש בו כבר מהיום.

באתר רשות המיסים קיים ריכוז של המידע שפורסם ביחס למודול, כולל שאלות ותשובות שכיחות בנושא והנחיות ליצרני התוכנה לתפעול המודול.

אנו לשרותכם.

לקראת סיומה של שנת המס 2022 ברצוננו להביא לידיעתכם את הנתונים בקשר להפרשות לקרן השתלמות לשכירים, עצמאיים ובעלי שליטה

עצמאי

החל בשנת 2017 מקבלים העצמאים ניכוי ממס החל מהשקל הראשון עד 4.5% מהכנסה הקובעת (ועד תקרה של 270,000 ש”ח). לפיכך כדי לקבל ניכוי מירבי יש להפריש 4.5% מההכנסה הקובעת – קרי 12,150 ש”ח.

במידה ומופקדים סכומים מעל 4.5% ועד 7% מההכנסה הקובעת, קרי 18,960 ש”ח, נהנה המפקיד מפטור ממס מהרווחים שנצברו בקרן.

שכיר שאינו בעל שליטה

משכורת שנתית מירבית להפרשה פטורה ממס היא 188,544 ש”ח. הפרשת המעביד עד 7.5% והפרשת העובד עד 2.5%.

שכיר בעל שליטה

משכורת מרבית להפרשה פטורה ממס היא 188,544 ש”ח. הפרשת מעביד מוכרת עד 4.5%, מותנה בהפרשת עובד של 1.5%.

אנו ממליצים לבעלי שליטה להפקיד עד 10% מהתקרה, קרי 18,854 ש”ח, כאשר 75% מההפרש תשלם החברה ו- 25% יזקפו ע”ח בעל השליטה. יצוין כי ההוצאה בחברה תותר בשיעור של 4.5% מהמשכורת הקובעת בלבד.

אנו לשרותכם.

להלן ריכוז הנתונים לתאום הוצאות מסוימות לשנת המס 2022 (12/22 – 1) לצורך הכנת הדוח המותאם לצרכי מס לשנת המס 2022:

1.          כיבודים במקום העסק

יותרו 80% מההוצאות שהוצאו במקום העיסוק של הנישום לכיבוד קל הניתן לאורח המבקר במקום העסק (שתיה קרה או חמה, כיבוד קל וכו’).

יש לציין ולומר כי ארוחות (כולל עסקיות) לא נכללות בגדר כיבודים.

2.          אירוח

הוצאות בשל אירוח בארץ, אינן מותרות כלל בניכוי.

הוצאות אירוח אורחים מחו”ל מותרות בניכוי ללא תקרה וזאת במידה והוכחה סבירות עסקית, נוהל לגביה הרישום הנדרש (שם האורח והארץ ממנה בא, מספר ימי האירוח ונסיבותיו, הקשר העסקי וסכום ההוצאה) והוצגו קבלות על ההוצאה.

             לינה וארוחת בוקר – בישראל

הוצאות לינה של נישום בישראל יוכרו בתנאי שהלינה היתה הכרחית לייצור הכנסתו ומקום הלינה היה מרוחק למעלה מ- 100 ק”מ ממקום מגוריו או מקום עיסוקו העיקרי.

             הוצאות הלינה יותרו לפי התקרות שלהלן:

             בשל לינה שעלותה נמוכה מ- 137$ – כל ההוצאה.

בשל לינה שעלותה גבוהה מ- 137$ – 75% מההוצאה אך לא פחות מ- 137$ ולא יותר מ- 235$. יש לציין כי ארוחות הבוקר הכלולות במחיר הלינה מותרות בניכוי.

3.          מתנות

• מתנות לספקים ולקוחות בשל קשר עסקי

אם המתנה ניתנה בישראל – עד ל- 220 ש”ח לשנה למקבל.

לתושבי חוץ – עד ל- 15$ של ארה”ב לאדם לשנה.

ההכרה בהוצאה מותנית ברישום פרטי זיהוי המקבל, מקום נתינת המתנה וקבלות לאימות ההוצאה.

• מתנות לעובדים

על פי חוזר מס הכנסה – מתנה בסכום סביר שנותן מעביד לרגל אירוע אישי בלבד (חתונה, לידת ילד, בר מצווה), לא תיחשב כהכנסת עבודה, וההוצאה תוכר למעביד, במגבלת הסכום המותר בניכוי לגבי מתנות לספקים וללקוחות בשל קשר עסקי כאמור לעיל.

4.          ביגוד

הוצאות ביגוד תותרנה בניכוי במלואן אם ניתן להשתמש בביגוד לצורכי עבודה בלבד (דוגמת מדים עם סמל מקום העבודה, גלימה לעו”ד, חלוק אחיות וכו’).

5.          שיחות טלפון ממקום המגורים (למעט טלפון נייד)

הוצאות טלפון ממקום מגוריו של נישום אשר הוכח להנחת דעת פקיד השומה כי עיקר עיסקו מתנהל ממקום מגוריו, יותרו לפי התנאים כדלקמן:

א.          הוצאות טלפון שנתיות שלא עלו על 23,600 ש”ח, יותרו 80% מההוצאות, או סכום ההוצאה העולה על 2,400 ש”ח לפי הנמוך.

ב.         הוצאות טלפון שנתיות העולות על 23,600 ש”ח, יותר בניכוי חלק ההוצאות העולה על סך של 4,700 ש”ח שנתי.

ג.          הוצאות בשל שיחות לחו”ל שביצע נישום מביתו יוכרו במלואן במידה ויעשה רישום של תאריך, שעה, יעד השיחה, שם מקבל השיחה והמחיר משוער.

6.          טלפון נייד

א.          הוצאות בגין החזקה של טלפון נייד, החלק הלא מוכר השנתי הינו בגובה של 1,260 ש”ח, או בגובה מחצית ההוצאות לפי הנמוך מביניהם. מעבר לסכום זה יוכרו הוצאות החזקת הטלפון הנייד.

ב.          על אף האמור הוצאות מעביד בשל טלפון נייד שהועמד לרשות העובד יוכרו במלואן, בתנאי שבשכר העובד נזקף “שווי שימוש” בהתאם.

7.          חניה

הוצאות חניה שאינה במקום העיסוק או הסמוך אליו יכללו במסגרת הוצאות אחזקת רכב שהתרתן היא בהתאם להוראות שבתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) התשנ”ה – 1995.

8.          הוצאות נסיעה ואש”ל בחו”ל

              ההוצאה תותר בניכוי אם הנסיעה והשהייה היו הכרחיים לייצור ההכנסה.

תקרת ההוצאות שתותרנה בניכוי בשנת המס 2022 – הינה כדלקמן:

              א.         הוצאות טיסה

הוצאה עבור כרטיס במחלקת תיירים או עסקים – תוכר במלואה.

הוצאה עבור כרטיס במחלקה ראשונה – תותר עד גובה מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה.

             ב.          הוצאות לינה

נסיעה אשר נמשכה עד 90 לינות – עבור 7 הלינות הראשונות יוכרו כל ההוצאות עד 313$ ללינה, לפי הנמוך (כפוף להמצאת קבלות).

עבור שאר הלינות בתקופה הנ”ל – אם מחיר כל לינה לא עלה על 137$ תותר כל ההוצאה. אם ההוצאה עלתה על 137$ יוכרו 75% מההוצאה אך לא פחות מ- 137$ ולא יותר מ- 235$ ללינה.

בנסיעה אשר נמשכה יותר מ- 90 לינות – יוכרו ההוצאות לפי קבלות אך לא יותר מ- 137$ ללינה עבור כל הלינות.

לעניין זה גם שתי נסיעות או יותר שלא היתה ביניהן שהייה רצופה בישראל של 14 יום לפחות ייחשבו כנסיעה אחת. נראה כי ימי השהייה בארץ לא יובאו בחשבון מספר הלינות.

             ג.           הוצאות אש”ל

                                                      אם נדרשו הוצאות לינה – יותרו 88$ לכל יום שהייה (לפי קבלות).

אם לא נדרשו הוצאות לינה – יותרו 147$ לכל יום שהייה ללא הבדל בתקופת השהייה בחו”ל (ללא קבלות).

ד.          הוצאות בשל חינוך ילדים

             תוכר הוצאה בגין חינוך ילדים בשל שהייה רצופה העולה על 10 חודשים בשל ילדים שטרם מלאו להם 18 בסכום שלא יעלה על 784$ לחודש לכל ילד.

             ה.          הוצאות בגין שכירת רכב

הסכום שיותר בניכוי יהיה הסכום שהוצא בפועל בגין שכירת רכב לפי קבלות אך לא יותר מ- 69$ ליום.

לפי עמדת שלטונות מס הכנסה הסכום הנ”ל כולל את כל ההוצאות לרכב, לרבות דלק, שרותים וכל הוצאה אחרת.

             ו.           הוצאות עסקיות אחרות

הוצאות עסקיות אחרות שנעשו בחו”ל כגון: טלפונים, פקסים, אירוח ספקים או לקוחות וכיוצ”ב (כנגד קבלות) מותרים בניכוי ללא כל הגבלה.

ז.          סכום הניכוי המירבי בארצות יקרות במיוחד

נציב מס הכנסה השתמש בסמכותו וקבע רשימה סגורה של מקומות בהם ניתן להגדיל ב- 25% את סכום הוצאות הלינה והשהייה המותרים בניכוי לגבי מדינות שתעריפי הלינה והארוחות בהן יקרות במיוחד.

להלן המדינות:

אוסטרליה, אוסטריה איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, בריטניה, טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.

9.          הכרה בהוצאות רכב ואופנוע

             אחזקת רכב

א.  לעצמאי יותר הגבוה מבין:

1. הוצאות הרכב בניכוי שווי שימוש רעיוני (כמעט שלא ישים).
2. 45% מההוצאה.

3.    לגבי רכבים מסויימים, האחוז שיותר לפי האפשרות השנייה יהיה גבוה יותר מ- 45% כדלקמן:

–      אוטובוס ציבורי או מונית – 90% מההוצאה.

–      רכב סיור / רכב מדברי – 80% מההוצאה.

–      רכב להוראת נהיגה -77.5% מההוצאה.

ב.   לחברה:

      במידה והרכב צמוד לעובד ונזקף בשכרו “שווי שימוש” – תותר כל ההוצאה.

אחזקת אופנוע (מתייחס לאופנוע שסיווגו ברשיון הינו L3)

א.   לעצמאייותר הגבוה מבין:

1. הוצאות האופנוע בניכוי שווי רעיוני.
2. 25% מההוצאה.

ב.   לחברה:

      במידה והאופנוע צמוד לעובד ונזקף בשכרו “שווי שימוש” – כל ההוצאה תותר.

10.        זיכוי ממס בשעור של 35% בשל תרומות למוסדות ציבור על פי סעיף 46 לפקודה

             הסכומים המתואמים לשנת המס 2022:

1. הסכום המזערי לתרומות – 190 ש”ח.
2. הסכום המירבי לתרומות – הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת או   
   9,517,000 ש”ח לשנה.

יש לציין כי זיכוי המס אצל חברה יהיה על פי שיעור מס חברות דהיינו 23%.

אנו לשרותכם.

תום שנת המס 2022 יחול ביום 31.12.2022. לפיכך, יש לערוך מפקד המצאי לתאריך זה. המצאי כולל הן מלאי והן קופה (מזומנים והמחאות).

מפקד המלאי

1.          אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך שצוין (31.12.2022) אפשר לערוך את המפקד בתאריך הסמוך (עד עשרה ימים לפני ואחרי ה- 31) ככל האפשר לתום השנה ולהיערך לבצוע התאמה בין כמויות המלאי לפי רשימות הספירה בתאריך המפקד לבין רשימות המלאי הסופיות ליום המאזן דהיינו ליום 31.12.2022.

2.          עריכת המפקד

יש להכין רשימות מלאי שיכללו את כל הטובין שבבעלותכם או ברשותכם. טובין השייכים לאחרים ונמצאים ברשותכם ירשמו בנפרד (כגון טובין בקונסיגנציה). כמו כן, עליכם לערוך רשימת הטובין שבבעלותכם והנמצאים, בתאריך המפקד, אצל אחרים (כגון: סחורה שנשלחה לעיבוד וטובין במחסני ערובה).

הרשימות יערכו לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד’.

גליונות הספירה יהיו ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גליון יצוין תאריך המפקד ומקום אחסון הטובין. רצוי לערוך הרשימה ב- 3 עותקים לפחות.

הרשימות יכללו לפחות פרטים אלה:

1.           תאור הטובין באופן המאפשר זיהוי סוגם;

2.           מצב הטובין תוך ציון תקינותם (מיושנים, מקולקלים, במחזור איטי, פסולת וכד’);

3.           יחידת המדידה (ק”ג, מטרים, תריסרים וכד’);

4.           הכמות (מספר היחידות כאמור לעיל).

לגבי מלאי של מקלטי טלוויזיה, מכשירי סטריאו ומכשירי רדיו יש לציין גם את שם היצרן ומס’ סידורי של המוצר המוטבע ע”י היצרן.

             רצוי להשאיר מקום ל- 2 טורים נוספים שימולאו במועד מאוחר יותר והם: מחיר היחידה ושווי כולל (מספר היחידות מוכפל במחיר).

…/2

–  2  –

תוצרת בעיבוד תרשם תוך ציון הכמות ביחידות פיזיות ושלב העיבוד (רמת הגמר) במועד הספירה. רצוי להשאיר 3 עמודות נוספות לחישוב תפוקה שוות הערך (כמות היחידות הפיזיות מוכפל ברמת הגמר), לעלות ליחידה ולשווי הכולל. הרשימות ירשמו בדיו ולא בעפרון. מבצעי הספירה יחתמו בסוף כל גליון ויציינו את שמם המלא. נציג משרדנו יבקר בשעת הספירה. נא להודיענו על מועד הספירה לצורך תיאום הביקור.

3.          חישוב שווי המלאי

את שווי המלאי ניתן לחשב במועד מאוחר יותר. אין לכלול בחישוב השווי טובין שאינם שייכים לכם (כגון שנמכרו לפני תאריך המאזן) אך יש לכלול פריטים הנמצאים ברשותם של אחרים והשייכים לכם.

השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות (לא כולל מע”מ), אך במקרה של טובין שאינם תקינים (ראה לעיל) או שמחיר מכירתם המשוער נמוך מהעלות יחושב השווי לפי “ערך המימוש הנקי” (שווי שוק בניכוי הוצאות מכירה) והדבר יודגש תוך ציון בסיס החישוב. העלות חושב לפי שיטת “פיפו” (ראשון נכנס ראשון יוצא) או לפי זיהוי ספציפי של מחיר קנית יחידת הסחורה.

בכל מקרה של ספק או בעיות כלשהן בחישוב השווי נבקשכם להודיענו על כך.

רשימות המלאי יסוכמו בנפרד לפי קבוצות כגון: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד’.

חישוב שווי המלאי יעשה בדרך כלל על גבי גיליונות המפקד. אם החישוב נעשה שלא על גבי גליונות המפקד המקוריים יש לדאוג לסימון שיאפשר מעקב הדדי בין רשימות המפקד לבין רשימות השווי הסופיות.

4.          שמירת הרשימות

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות ויש לשמרן במשך שבע שנים מתום שנת המס או שש שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, הכל לפי המאוחר יותר.

פקידי השומה נוהגים לדרוש לפעמים רשימות מפקד המלאי זמן קצר לאחר תאריך המאזן. במקרים כאלה עליכם להמציא לפקיד השומה, מיד עם קבלת הדרישה, העתק אחד מרשימות המפקד המקוריות מבלי להמתין לחישוב השווי.

מפקד קופה

מומלץ להפקיד בבנק את המזומנים וההמחאות שבקופה עד ליום המפקד. במידה וטרם הופקדו, יש לערוך רשימות המפרטות את כמות המזומנים שבקופה הראשית, מספר ההמחאות, פרטיהם וסכומם.

אנו לרשותכם להסברים נוספים ככל שיידרשו.

הרינו לעדכן אתכם כדלקמן:

1.          דמי שכירות ממגורים בשנת 2022 עד לסך של 5,196 ש”ח לחודש, פטורים ממס.

             באם דמי השכירות עולים על הסך הנ”ל, הסכום חייב במס.

             קיימות שלוש דרכים לחישוב ההכנסה ותשלום המס במקרה זה, ואנו לשרותכם בבחירת האופציה המתאימה לכם.

2.          כפי שיידענו אתכם בעבר, באם בחרתם במסלול תשלום מס בשיעור 10% מדמי שכירות ממגורים, עליכם לשלם את המס המתייחס לשנת 2022 עד 30.1.2023.

3.          נא הודיעו למשרדנו בהקדם ונטפל בהשגת שובר תשלום בהתאם.            

הנדון:    החוק לצמצום השימוש במזומן – שינויים החל מיום 1.8.2022

מבוא

כידוע לכם החוק לצמצום השימוש במזומן נכנס לתוקף בזמנו ביום 1.1.2019 והתייחס להגבלות על השימוש במזומן וגם לשינויים בנוגע לשימוש בצ’קים ורכישות נדל”ן.

להלן רוב ההוראות הפרקטיות המופיעות בחוק שנערכו בצורה שתקל על למידת הנושא:

סקירת הגבלת שימוש במזומן

לעניין הגבלת השימוש במזומן עד לסך של 6,000 ש“ח )כולל מע”מ) לעסקה (במקום 11,000 ש”ח לפני התיקון):

1. כאשר אחד הצדדים, או שני הצדדים, הינם עוסק לעניין מע”מ.
2. עסקה לעניין זה כוללת: שרות, שכר עבודה, תרומה והלוואה (למעט מגוף פיננסי מפוקח(.
3. בתשלום תקופתי (ריטיינר, שכירות וכו’) כל תשלום יחשב כעסקה עצמאית לעניין החוק.
4. בעסקה של מעל 6,000 ש”ח, ניתן לקבל  במזומן 10% מגובה העסקה או 6,000 ש”ח, כנמוך מבין השניים.
5. בעסקה שעוסקת במזומן, כגון המרה של מטבע, סכום המזומן לא יהווה חלק מהעסקה.
6. בעסקה בין תייר לעוסק – תיירים אינם מוגבלים לגבי תשלום לעוסקים עד לסכום של  40,000ש”ח.

לעסקה מעל סכום זה התיירים יכולים לשלם מזומן לעוסקים רק עד 10% ממחיר העסקה או 40,000 ש”ח לפי הנמוך שבהם.

הוראות החוק לגבי אדם שאינו עוסק (להלן אנשים פרטיים)

1. בעסקה בין שני אנשים פרטיים אין הגבלה על קבלה או תשלום במזומן עד לסך של 15,000 ש”ח (למעט בעסקת רכישת רכב שם הסכום ישאר 50,000 ש”ח).
2. בעסקת רכישה מעוסקים, אין לאנשים פרטיים הגבלה על תשלום במזומן עד לסך של 6,000 ש”ח.
3. בעסקת מכירה לעוסקים, אין לאנשים פרטיים הגבלה על תשלום במזומן עד לסך של 15,000 ש”ח.
4. אנשים פרטים הנותנים הלוואה או תרומה יכולים לקבל ו/או לתת במזומן עד סך של 6,000 ש”ח.
5. אנשים פרטים המשלמים או מקבלים שכר עבודה אינם מוגבלים לגבי קבלת תשלום במזומן על לסכום של 6,000 ש”ח.
6. אנשים פרטים המקבלים מתנה אינם מוגבלים לגבי נתינה או קבלה במזומן עד לסך של 15,000 ש”ח. ההגבלות על שימוש במזומן אינן חלות בין קרובי משפחה, חוץ מתשלום או תקבול במזומן מקרובי משפחה עבור שכר עבודה.

לגבי סעיפים 1-5 לעיל, בעסקה מעל סכום זה (6,000 ש”ח או 15,000 ש”ח בהתאמה), ניתן להשתמש במזומן רק עד 10% ממחיר העיסקה או 6,000 ש”ח, לפי הנמוך שבהם.

הוראות לגבי עורכי דין ורואי חשבון

1. עו”ד או רו”ח אינו מוגבל בקבלת תשלום במזומן עבור שירות עיסקי:
2. בסך של עד 6,000 ש”ח הניתן ללקוחות שהם עוסקים.
3. בסך של עד 15,000 ש”ח ללקוחות שהם אנשים פרטיים.
4. בשירות עיסקי שמעל 6,000 ש”ח לעוסקים, או 15,000 ש”ח לאנשים פרטיים, לעו”ד או רו”ח אסור לקבל תשלום במזומן החל מהשקל הראשון.

הערות כלליות לעניין הגבלת השימוש במזומן

1. ההגבלות הן לעסקה בודדת. פיצול עסקה באופן מלאכותי יחשב לעבירת “מרמה” בהתאם לחוק זה.
2. תשלום בשווה כסף כמוהו כתשלום מזומן.
3. החוק מטיל אחריות זהה על שני הצדדים, הנותן והמקבל.
4. עוסק חייב לתעד את אמצעי התשלום ששימש אותו להעביר או לקבל תשלום.

סקירת הגבלת שימוש בצ‘קים – נותר ללא שינוי

1. 1.       קיים איסור על עוסק לקבל או לתת “צ’ק פתוח” ללא שם הנפרע או המסב.
2. קיים איסור על כל אדם לקבל צ’ק של יותר מ- 5,000 ש”ח ללא שם הנפרע או המסב.
3. 3.       על צ’ק מוסב חייב להופיע שם ומספר תעודת הזהות של המסב.
4. 4.       ניתן להסב צ’ק פעם אחת בלבד (בנק וכו’ ולא יחשבו לעניין זה).
5. צ’ק לעניין זה יכול להיות עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה.

עסקאות מקרקעין – נותר ללא שינוי

1. 1.       הצהרת רוכש מקרקעין תכלול את מקורות המימון לרכישה המדווחת בצרוף אסמכתאות.
2. 2.       לחילופין, הרוכש יוכל להצהיר שנכון לאותו מועד אינו יודע עדיין את מקורות המימון. במצב זה, תהיה לו שהות להמציא את הפרטים עד חצי שנה מקבלת הנכס.
3. 3.       אגף מיסוי מקרקעין ינפיק אישור מיסים לטאבו רק לאחר המצאת המידע על מקורות המימון, כך שאי מילוי הוראה זו תמנע רישום זכויות הרוכש בנכס.

סנקציות שיוטלו על מי שיעבור על החוק – נותר ללא שינוי

בחוק נקבעו הן סנקציות במישור האזרחי (“עיצומים כספיים”) המותנים בגובה סכום העבירה, והן סנקציות במישור הפלילי, שהעונש בגינן עלול להגיע עד מאסר של 3 שנים.

חריגים – נותר ללא שינוי

• החוק לא יחול על עסקאות ו/או התקשרויות שנחתמו טרם השינויים בחוק, למעט עסקאות מתמשכות )מתן שרות ריטיינר, שכירות וכו’)
• החוק גם לא יחול על צ’קים למשמרת שנמסרו לבנק או למוסד פיננסי אחר טרם השינויים בחוק.

אנו לשרותכם.